Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговый долг по НДФЛ

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST Алена » 24 янв 2011, 21:32

Меня этот вопрос интересовал, вот увидела в базе, но ответа так и не пойму

Чи вважається податковим боргом податок на доходи фізичних осіб, нарахований, але не сплачений податковим агентом станом на 01.01.2011 року?

Повна відповідь : Відповідно до пункту 1 підрозділу 1 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755?VІ (далі – ПКУ) податок на доходи фізичних осіб, нарахований, але не сплачений податковим агентом до бюджету всупереч порядку, що діяв до набрання чинності цим Кодексом, на дату набрання чинності цим Кодексом вважається податковим боргом за узгодженим податковим зобов’язанням та підлягає відображенню у податковому розрахунку за результатами першого звітного кварталу, протягом якого набирає чинності цей Кодекс, а також стягується з податкового агента із застосуванням заходів відповідальності, передбачених цим Кодексом.

Алена
 
Сообщений: 93
Зарегистрирован: 19 дек 2010, 20:53
Благодарил (а): 41 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST vins » 03 май 2011, 15:07

Долг по НДФЛ за декабрь налоговики уже взыскивают в судебном порядке


ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
21 квітня 2011 р. Справа № 2-а-1790/11/2170


про стягнення заборгованості по податку з доходів фізичних осіб
встановив:
Фермерське господарство "Надія" зареєстровано Великоолександрівською районною державною адміністрацією Херсонської області 14.03.2005 р. та є податковим агентом.
Відповідно до п.18.1 ст.18 Податкового кодексу України податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.
Положеннями п.51.1 ст.51 Податкового кодексу України передбачено, що податковий агент зобов'язаний подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку органу державної податкової служби за місцем свого обліку.
Як вбачається з матеріалів справи до Нововоронцовської МДПІ відповідачем подані податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку форми № 1 ДФ за 4 квартал 2010 року, які відображають утримання та перерахування (сплату) до бюджету податку з доходів фізичних осіб.
Згідно підрозділу 1 Перехідних положень Податкового кодексу України податок на доходи фізичних осіб, нарахований, але не сплачений податковим агентом до бюджету всупереч порядку, що діяв до набрання чинності цим Кодексом, на дату набрання чинності цим Кодексом вважається податковим боргом за узгодженим податковим зобов'язанням та підлягає відображенню у податковому розрахунку за результатами першого звітного кварталу, протягом якого набирає чинності цей Кодекс, а також стягується з податкового агента із застосуванням заходів відповідальності, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України податковий агент зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання (суму нарахованого (утриманого) податку), самостійно визначеного ним з доходу, що виплачується на користь платника податку - фізичної особи та за рахунок такої виплати, у строки, передбачені цим Кодексом.
Відповідно до розрахунку, наданого позивачем, станом на 21.03.2011 р. фермерське господарство "Надія" має заборгованість по податку з доходів фізичних осіб за 4 квартал 2010 р. у сумі 5653,38 грн., яку відповідачем не сплачено.
Нормами ст.67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законодавством.
Таким чином, виходячи з системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню в повному обсязі.
Керуючись ст.ст.8, 9, 12, 19, 71, 128, 158-163, 167 КАС України, суд -
постановив :
Позов задовольнити.
Стягнути з фермерського господарства "Надія" (Херсонська область, Великоолександрівський район, с.Новодмитрівка, вул.Херсонська, 4, код ЄДРПОУ 24946451) до місцевого бюджету Новодмитрівської селищної ради (р/р 33211800700074, одержувач ГУДК, код одержувача 26348947, банк Херсон УДК, МФО 852010) 5653 (п'ять тисяч шістсот п'ятдесят три) грн. 38 коп. заборгованості по сплаті податку з доходів фізичних осіб за 4 квартал 2010 року.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Heloise, konsult
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 23 ноя 2011, 10:10

Підприємець помилився в розрахунках, не утримав і не перерахував податок на доходи фізичних осіб з доходу одного працівника. За рахунок яких коштів він повинен доплатити цей податок до бюджету? Якщо він виправить свою помилку самостійно, які штрафні санкції на нього чекають?

Відповідь. Якщо працівник продовжує працювати в підприємця, то потрібно утримати та перерахувати не утриманий з працівника податок за рахунок його подальших доходів. Якщо він уже не працює, то доведеться перераховувати такий податок за рахунок власних коштів підприємця.
Штрафних санкцій не буде, якщо підприємець допустив і самостійно виправив помилку в одному і тому самому податковому періоді (кварталі), а також і сплатив податок до
початку документальної перевірки податкового органу. Якщо підприємець до початку такої перевірки виявив помилку за попередні податкові періоди і виправив її, то йому
відповідно до п.50.1 Податкового кодексу доведеться сплатити штрафні санкції - 3 або 5% суми своєчасно не утриманого податку.

"Праця і зарплата" № 42 за 2011, с. 23
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Demerji » 09 дек 2011, 15:50

Подскажите, такая ситуация: работник уволился в марте 2011, была неправомерно применена НСЛ (т.к. доход превысил 1320 грн), в результате имеем недоудержанный и, соотв-но, неперечисленный налог. Ошибка выявлена в декабре. Правильно ли я понимаю, надо пересчитать НДФЛ, уплатить сумму недоплаты + 3% штрафа, за счет предприятия? А как насчет пени, будет или нет? Вроде как пеня начисляется в случае занижения согласованного НО. Также п. 169.2.4 НКУ в данной ситуации не применяется (100% штраф от суммы недоплаты + подача годовой декларации налогоплательщиком)? И как это отразить в 1-ДФ?
Аватар пользователя
Demerji
 
Сообщений: 149
Зарегистрирован: 03 фев 2011, 15:25
Благодарил (а): 391 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST larisa » 14 дек 2011, 14:48

Demerji писал(а):И как это отразить в 1-ДФ?


У себя нашла такое
Как исправить ошибку в ф. № 1ДФ, если работнику неправомерно предоставлена НСЛ?
В июле 2011 года обнаружена ошибка: неправомерно предоставлена работнику НСЛ в июне. Данные о начисленной зарплате работника: апрель — 1200 грн., май — 1300 грн., июнь — 1400 грн. Как исправить ошибку?
Начнем с НСЛ. Плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму НСЛ в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого плательщика налога (п. 169.1 НКУ). В 2011 году размер минимальной НСЛ равен 470,50 грн.
Согласно п.п. 169.4.1 НКУ НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер
не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень (в 2011 году - 1320 грн.). Получается, что вы абсолютно правомерно предоставили своему работнику НСЛ в апреле и мае, а вот в июне нет — его зарплата превысила предельный размер дохода (1400 грн. > > 1320 грн.).
Допущенную ошибку в ф. № 1ДФ можно исправить следующими способами:
— если срок предоставления еще не истек, то подается отчетная новая ф. № 1ДФ (п. 4.2 Порядка № 1020) — отмечается клеточка «Звлний новий »;
—если срок предоставления истек, то ошибку исправляют путем подачи уточняющего расчета по той же форме (п.п. 4.3 Порядка № 1020) — отмечается клеточка «Уточнюючий»,
Согласно п. 4.4 НКУ порядок заполнения отчетной новой и уточняющей ф. № 1ДФ одинаков. Отчетная новая и уточняющая ф. № 1ДФ подаются на основании информации из предварительно поданной ф. № 1ДФ и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются.
В ф. № 1ДФ принцип исправления ошибок прост: ошибочная строка исключается, а новая строка с правильной информацией вводится. Для своеобразной маркировки строк существует графа 9. В этой графе ставят признак «0», если строку нужно ввести, «1» ставят при исключении строки.
Таким образом, заполнение отчетной новой и уточняющей ф. № 1ДФ отличается только отметкой в клеточке типа формы («Зв'пний новий» или «Уточнюючий»). В свою очередь, тип формы («Зв'пний новий» или «Уточ-нюючий») зависит от срока подачи исправляемых данных — до («Зв'пний новий») или после («Уточнюючий») истечения срока предоставления ф. № 1ДФ за период, в котором допущена ошибка.
Покажем на рис. 5, как исправить ошибку, суть которой изложена в вопросе.
Если вы обнаружили какие-то ошибки в уже поданной ф. № 1ДФ за II квартал 2011 года, еще есть время исправить их путем подачи отчетной новой ф. № 1ДФ. Напомним, что ф. № 1ДФ подается отдельно за каждый квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. За II квартал 2011 года нужно подать не позднее 09.08.11 г.
Допустим, что вы не успели подать новую отчетную ф. № 1ДФ и исправляете ошибку при помощи уточняющей ф. № 1ДФ. Предположим, что сумму недоимки по НДФЛ в размере 70,57 грн. (422,80 - 352,23) вы уплачиваете 12.08.11 г. Условимся, что аванс в размере 50 % зарплаты на предприятии выплачивают 22 числа каждого месяца, а окончательный расчет производят 7 числа. При выплате аванса предприятие рассчитало НДФЛ без учета НСЛ. Таким образом, сумма занижения обязательств по НДФЛ произошла в момент выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
При самостоятельном исправлении ошибки в уточняющем расчете налогоплательщик вместе с суммой недоплаты должен уплатить штраф в размере 3 % от такой суммы (ст. 50.1 НКУ). Штраф равен: 70,57 х х 3 % = 2,12 (грн.).
Перейдем к пене. Случаи начисления пени перечислены в п. 129.1 НКУ, согласно которому пеня начисляется, в частности:
— в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или плательщиком налогов при выявлении его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования) — п.п. 129.1.2 НКУ;
— в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и/или контролирующим органом при проверке такого налогового агента — п.п. 129.1.3 НКУ.
Какая из этих норм должна применяться при самостоятельном исправлении ошибок по налогу на доходы, однозначно сказать сложно. С точки зрения практического применения этих норм основное отличие состоит в определении ставки НБУ, которая используется при начислении пени (п. 129.4 НКУ):
— пеня, определенная п.п. 129.1.2 НКУ, начисляется из расчета 120 % учетной ставки НБУ, действующей на день занижения;
— пеня, определенная п.п. 129.1.3 НКУ, начисляется из расчета 120 % учетной ставки НБУ, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу плательщиков налогов — физических лиц.
Учитывая, что:
—учетная ставка НБУ с 10.08.10 г. составляет 7,75 %;
— НДФЛ уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом (п.п. 168.1.2 НКУ), считаем, что пеня должна быть начислена исходя из учетной ставки НБУ 7,75 % за период с 08.07.11 г. по 12.08.11 г. (36 дней). Сумма пени составит:
70,57 грн. х 120 % х 7,75 % х 36 дней : 365 дней = 0,65 (грн.).
Яна Индюхова, Бухгалтерская неделя № 30 за 2011

За это сообщение автора larisa поблагодарили: 2
Demerji, vins
Аватар пользователя
larisa
 
Сообщений: 172
Зарегистрирован: 21 ноя 2010, 20:54
Благодарил (а): 38 раз.
Поблагодарили: 37 раз.

UNREAD_POST vins » 14 дек 2011, 15:17

Demerji писал(а):А как насчет пени, будет или нет? Вроде как пеня начисляется в случае занижения согласованного НО.


Так а как же можно занизить согласованное НО?
Раньше (по Закону № 2181) пеня применялась только в случае несвоевременной уплаты согласованного НО.
Теперь (по НКУ) не только в указанном выше случае, но и если НО занижено: то есть должны были указать условно скажем 100 грн., указали 90 грн. и заплатили 90 грн. На сумму 10 грн возникло занижение. На него начисляется пеня.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Demerji
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Demerji » 14 дек 2011, 15:31

vins писал(а):Так а как же можно занизить согласованное НО?

Да, оговорилась, в случае занижения НО. Спасибо!
По 1-ДФ возник еще вопрос. Нашла в Бухгалтерии за 2011 год такую консультацию (там немного другая ситуация, работник подал заявление о применении НСЛ по двум местам работы):
"В данном случае причиной недоплаты послужило нарушение работником условий применения НСЛ, и сумма такой недоплаты увеличивает налоговые обязательства работника в периоде ее выявления. В связи с этим такая сумма должна быть отражена в налоговом расчете (форма № 1ДФ)8 за тот отчетный налоговый период (квартал), в котором выявлена сумма недоплаты. Представлять уточняющие налоговые расчеты за предыдущие периоды не нужно."
И, т.к. работник уволился, удержать с него недоплату я не могу, значит платит предприятие или все-таки он должен внести в кассу? А коэффициента там не будет (типа доп. благо)?
Аватар пользователя
Demerji
 
Сообщений: 149
Зарегистрирован: 03 фев 2011, 15:25
Благодарил (а): 391 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST larisa » 14 дек 2011, 15:42

Как я понимаю ситуацию

Сумму недоплаты налога (лишнюю НСЛ *15 %) рассматриваем как излишне выплаченный чистый доход.
Доначисляем доход (с коэфф. 1,176471), отражаем с признаком 126 - как допбалаго.
Аватар пользователя
larisa
 
Сообщений: 172
Зарегистрирован: 21 ноя 2010, 20:54
Благодарил (а): 38 раз.
Поблагодарили: 37 раз.

UNREAD_POST Demerji » 14 дек 2011, 16:16

larisa, спасибо!
Мне тоже так подумалось :) Но че-то дальше я туплю. У меня получается:
1. сумма недоплаты по НДФЛ = 70,57 грн
2. штраф 3% = 2,12 грн
3. пеня = 5,14
Это если бы я сегодня удержала НДФЛ с работника, как я понимаю. Но он уволился, значит еще я должна 70,57 (доп. благо) обложить НДФЛ (70,57 * коэф. = 12,45 грн.). Правильно??? или я что-то упускаю? тогда в уточняющей 1-ДФ показываю НДФЛ начисл. правильно, НДФЛ перечисл. факт? а доп. благо куда, туда же в уточненку или в отчет за 4 квартал? Прикольно, а пеню по НДФЛ с доп. блага не надо насчитать?
Аватар пользователя
Demerji
 
Сообщений: 149
Зарегистрирован: 03 фев 2011, 15:25
Благодарил (а): 391 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST налоговик » 15 дек 2011, 08:37

Нашел из "старого" такое

Единая база налоговых знаний

Хто є відповідальним за сплату ПДФО, при виявленні факту порушення щодо застосування ПСП, тобто заява на пільгу працедавцю не надавалась, але пільга помилково застосовувалась до заробітної плати працівника?
Коротка відповідь: Якщо недоплата податку з доходів фізичних осіб виникла не з вини працівника, працедавець може сплатити її за свій рахунок, і в цьому випадку платник податку - отримувач таких доходів звільняється від обов'язків погашення такої суми податкових зобов'язань або податкового боргу.

Повна відповідь: Відповідно до пп. 20.3.2 п. 20.3 ст. 20 Закону України від 22 травня 2003 року N 889-IV „Про податок з доходів фізичних осіб” із змінами і доповненнями, у разі коли податковий агент до або під час виплати доходу на користь платника податку не здійснює нарахування, утримання або сплату (перерахування) цього податку, відповідальність за погашення суми податкового зобов'язання або податкового боргу, що виникає внаслідок таких дій, покладається на такого податкового агента. При цьому платник податку, отримувач таких доходів звільняється від обов'язків погашення такої суми податкових зобов'язань або податкового боргу. Отже, якщо недоплата податку з доходів фізичних осіб виникла не з вини працівника, працедавець може сплатити її за свій рахунок.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Demerji
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2639 раз.

UNREAD_POST Demerji » 21 дек 2011, 14:01

Позвонила в Киев, консультационную службу ГНАУ. Ответ такой:
"Уплатить сумму недоплаты по НДФЛ, 3% штрафа, пеню. Подать уточняющий расчет. Или отразить в текущей 1ДФ, тогда штраф 5%." Я спрашиваю, если платит предприятие за свой счет, то это же допблаго? Ответ: "Работник должен внести сумму недоплаты в кассу. Если предприятие заплатит за него, это допблаго, НДФЛ с учетом коэффициента, плюс по итогам года работник должен подать декларацию о доходах." А дальше еще интереснее: "НО если НДФЛ с допблага предприятие опять таки заплатит за свой счет, то это ТОЖЕ допблаго." И так до бесконечности??? Если уж работник должен что-то внести в кассу в любом случае, тогда я с него возьму сумму недоплаты. Правильно я понимаю, что в этом случае допблага не будет, соотв-но НДФЛ с примен. коэф-та тоже? А 3% и пеню предприятие само платит?
Хотя мне непонятно, почему по-любому надо удержать с работника, раз ошибка предприятия? И зачем подавать годовую декларацию, если доход получен от налогового агента, НДФЛ уплачен, 1ДФ подана?
Аватар пользователя
Demerji
 
Сообщений: 149
Зарегистрирован: 03 фев 2011, 15:25
Благодарил (а): 391 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST vins » 21 дек 2011, 14:19

Demerji писал(а):А 3% и пеню предприятие само платит?
Хотя мне непонятно, почему по-любому надо удержать с работника, раз ошибка предприятия?


Ошибка предприятия (оно - налоговый агент), но налоговые обязательства - работника.
Поэтому предприятие несет ответственность за свою ошибку - 3% + пеня.
Работник - возмещает недоплату.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Demerji » 21 дек 2011, 16:21

vins писал(а):
Demerji писал(а):А 3% и пеню предприятие само платит?
Хотя мне непонятно, почему по-любому надо удержать с работника, раз ошибка предприятия?


Ошибка предприятия (оно - налоговый агент), но налоговые обязательства - работника.
Поэтому предприятие несет ответственность за свою ошибку - 3% + пеня.
Работник - возмещает недоплату.

Однако я настырная :) Позвонила еще знакомому аудитору, мне сказали ВСЕ удержать с работника: и недоплату, и 3%, и пеню. Правильно ли это? Кажется, я близка к истине, как никогда :lol:
Аватар пользователя
Demerji
 
Сообщений: 149
Зарегистрирован: 03 фев 2011, 15:25
Благодарил (а): 391 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST vins » 21 дек 2011, 17:11

Demerji писал(а):озвонила еще знакомому аудитору, мне сказали ВСЕ удержать с работника: и недоплату, и 3%, и пеню. Правильно ли это?


А на каком основании?
То есть мы можем свободно как хотим ошибаться, даже и НДФЛ нам необязательно своевременно перечислять. Какая разница - ну штраф. Все равно с работника потом удержим. Так получается?
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Demerji » 21 дек 2011, 18:11

Я плохо соображаю с этими базами :) Думаю, чтобы не расценили, как очередное допблаго, но это, конечно, не так. Предпр-е ошиблось и за это платит штраф и пеню. Все счастливы.
Аватар пользователя
Demerji
 
Сообщений: 149
Зарегистрирован: 03 фев 2011, 15:25
Благодарил (а): 391 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, MR