Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

"Подарок" физлицу с уплатой 1 грн. и НДФЛ

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST vins » 22 фев 2011, 23:32

Чи виникає об’єкт оподаткування у ФО, яка внаслідок проведеного розіграшу ЮО має право виграшний цінний приз придбати за 1 грн. або отримати його безкоштовно?

Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 якщо, приз отримується платником податку безкоштовно, то вартість такого призу, яка визначається за звичайною ціною, включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного та оподатковується податковим агентом за ставкою, визначеною п. 167.3 ст. 167 ПКУ (30%). У разі, якщо виграшем є право придбати річ за 1 грн., то це вважається додатком благом платника податку у вигляді персоніфікованої (індивідуальної) знижки з ціни та вартість (сума) знижки (вартість призу 1 грн.) оподатковується за ставками 15% (17%).
Повна відповідь : Діє з 01.01.2011 Відповідно до пп. 14.1.56 п. 14.1 ст. 14 розділу І Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) дохід з джерелом їх походження з України - це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, виграшів та призів. Згідно із пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 розділу IV ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді виграшів та призів (крім виграшів та призів у державну грошову лотерею в розмірах, передбачених у пп. 165.1.46 п. 165.1 ст. 165 ПКУ). Умови оподаткування виграшів та призів зазначено в п. 170.6 ст. 170 ПКУ. Згідно із пп. 170.6.1 п. 170.6 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку під час нарахування (надання) на його користь доходу у вигляді призів (виграшів) у лотерею чи в розіграші, призів та виграшів у грошовій формі, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату). Відповідно до пп. 170.6.2 п. 170.6 ст. 170 ПКУ під час нарахування (виплати) доходів у вигляді виграшів у лотерею або в інших розіграшах, які передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розіграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв’язку з отриманням такого доходу. Доходи, зазначені п. 170.6 ст. 170 ПКУ остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок. Крім того, пп. "е" пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 ПКУ передбачено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості ) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку. Враховуючи вищевикладене, якщо, приз отримується платником податку безкоштовно, то вартість такого призу, яка визначається за звичайною ціною, включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного та оподатковується податковим агентом за ставкою, визначеною п. 167.3 ст. 167 ПКУ (30%). У разі, якщо виграшем є право придбати річ за 1 грн., то це вважається додатком благом платника податку у вигляді персоніфікованої (індивідуальної) знижки з ціни та вартість (сума) знижки (вартість призу 1 грн.) оподатковується за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 ПКУ.


Вот всегда считал, что продажа за 1 грн - это прикрытие дарения. :)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 22 фев 2011, 23:50

Многие что-то чем-то прикрывают. :) Думаю, вопрос не такой однозначный.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST nikki » 23 фев 2011, 00:03

Концептуально согласен с vins.
С учетом практикуемых формулировок (например, "под подарком понимается его приобретение за 0, 01грн.") не должно быть особых сомнений в том, что это дарение. Хотя судебную практику не поднимал.

Понятно, что все прикинутся, что воля была направлена на заключение возмездного соглашения по покупке :) Но ИМХО очевидно, что это не плата, а лишь облачение во внешную форму, призванную создать впечатление оплатности. Такая оплата обычно несоразмерна со стоимостью "приза".
Например, юрлицо получатель такого приобретения ИМХО должен в бухучете отразить получение подарка. Понятно, что там превалирование сущности над формой, а в налоговых отношениях этого нет, но это по сути есть в понятии притворности. Правда тут уже недостаточно суждения, а необходимо судебное решение.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST vins » 23 фев 2011, 00:13

А чего?
чистой воды подарок :)

опять же доктрина
Является ли признаком притворности сделки купли-продажи цена имущества, очевидно и значительно не соответствующая его реальной стоимости?

Данный вопрос в связи с переквалификацией договора в сделку дарения в соответствии с п. 2 ст. 170 ГК обсуждался ФАС ЦО (см. постановление от 21.02.2006 N А54-1578/2005-С19). Суд пришел к выводу, что стороны вправе самостоятельно определять условия договора купли-продажи, в том числе цену, а значит, низкая цена сама по себе не свидетельствует о намерении прикрыть дарение. Мы не склонны абсолютизировать значение данного вывода, поскольку подобные суждения всегда тесно связаны с оценкой судом конкретных обстоятельств дела. Например, Президиум ВАС РФ в одном из дел посчитал принципиально важным обстоятельством определение цены продажи транспортного рефрижератора в размере 1 (один) доллар США и указал нижестоящим инстанциям на необходимость исследования действительной воли сторон, заключившей столь странную сделку (см. постановление от 14.11.2000 N 4774/00). На практике мы рекомендовали бы исходить из того, что существует значительная вероятность переквалификации сделок купли-продажи в сделки дарения в тех случаях, когда договорная цена имущества отличается от его реальной стоимости на несколько порядков; такая вероятность еще более велика для сделок, в которых цена равна минимальной платежной единице: 1 рубль, 1 цент и т.д. Естественно, в соответствующих спорах суд должен оценивать все имеющиеся в деле доказательства, но все равно вероятность признания платежа символическим, лишенным существенного для договора значения, велика, а следующим за этим утверждением будет тезис о совершении сторонами сделки, прикрывающей дарение.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Crazy Greta, nikki
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST nikki » 23 фев 2011, 00:23

Красиво :)
Спасибо. Прочитал, а только потом понял, что РФ.
Но сути дела менять не должно.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST vins » 23 фев 2011, 00:34

Да РФ.
В.А. Белов. Практика применения Гражданского кодекса Российской Федерации
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST nikki » 23 фев 2011, 00:40

Белов. Круто. Спасибо.
А то я быстро погуглил - источника не нашел.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST КЛЕР » 23 фев 2011, 11:02

Если я не ошибаюсь, в таких "подарках/призах/розыгрышах" для ФЛ должно действовать ограничение минимального ННМГ (т.е. стоимость до 17 грн. - налог не платится)?
КЛЕР
 
Сообщений: 85
Зарегистрирован: 25 дек 2010, 12:28
Благодарил (а): 13 раз.
Поблагодарили: 18 раз.

UNREAD_POST налог » 23 фев 2011, 11:28

п.п. 165.1.39 НКУ в 2011 - 470,50 грн
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

UNREAD_POST vins » 02 ноя 2011, 08:53

vins писал(а):
Чи виникає об’єкт оподаткування у ФО, яка внаслідок проведеного розіграшу ЮО має право виграшний цінний приз придбати за 1 грн. або отримати його безкоштовно?

Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 якщо, приз отримується платником податку безкоштовно, то вартість такого призу, яка визначається за звичайною ціною, включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного та оподатковується податковим агентом за ставкою, визначеною п. 167.3 ст. 167 ПКУ (30%). У разі, якщо виграшем є право придбати річ за 1 грн., то це вважається додатком благом платника податку у вигляді персоніфікованої (індивідуальної) знижки з ціни та вартість (сума) знижки (вартість призу 1 грн.) оподатковується за ставками 15% (17%).
Повна відповідь : Діє з 01.01.2011 Відповідно до пп. 14.1.56 п. 14.1 ст. 14 розділу І Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) дохід з джерелом їх походження з України - це будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, виграшів та призів. Згідно із пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 розділу IV ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді виграшів та призів (крім виграшів та призів у державну грошову лотерею в розмірах, передбачених у пп. 165.1.46 п. 165.1 ст. 165 ПКУ). Умови оподаткування виграшів та призів зазначено в п. 170.6 ст. 170 ПКУ. Згідно із пп. 170.6.1 п. 170.6 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку під час нарахування (надання) на його користь доходу у вигляді призів (виграшів) у лотерею чи в розіграші, призів та виграшів у грошовій формі, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату). Відповідно до пп. 170.6.2 п. 170.6 ст. 170 ПКУ під час нарахування (виплати) доходів у вигляді виграшів у лотерею або в інших розіграшах, які передбачають попереднє придбання платником податку права на участь у таких лотереях чи розіграшах, не беруться до уваги витрати платника податку у зв’язку з отриманням такого доходу. Доходи, зазначені п. 170.6 ст. 170 ПКУ остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок. Крім того, пп. "е" пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 ПКУ передбачено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості ) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку. Враховуючи вищевикладене, якщо, приз отримується платником податку безкоштовно, то вартість такого призу, яка визначається за звичайною ціною, включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного та оподатковується податковим агентом за ставкою, визначеною п. 167.3 ст. 167 ПКУ (30%). У разі, якщо виграшем є право придбати річ за 1 грн., то це вважається додатком благом платника податку у вигляді персоніфікованої (індивідуальної) знижки з ціни та вартість (сума) знижки (вартість призу 1 грн.) оподатковується за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 ПКУ.


Вот всегда считал, что продажа за 1 грн - это прикрытие дарения. :)


ВоБУ с выводом о дарении не согласились :) Считают, что продажа за 1,20 грн. - это продажа (причем обычной ценой будет 1,20 грн.), а не дарение

Розыгрыш ценных призов за 1,20 грн.
Наше предприятие в целях рекламы устраивает розыгрыш среди клиентов (обычные физлица). Призы — бытовая техника стоимостью от 3000 до 4000 грн. В объявлении о розыгрыше мы указывали, что под призом подразумевается его приобретение за 1,20 грн.
Скажите, какие ожидать налоговые последствия такого розыгрыша для нашего предприятия и для физлиц, которые выиграли призы?

ОТВЕТ: В налогово-прибыльном и НДСном учете розыгрыш "за 1,20 грн" отражают как обычную продажу товаров. А налогу на доходы физлиц роли в этой пьесе вообще не достанется.
Подкрепим наши утверждения аргументами. А чтобы все стало прозрачно и ясно, рассмотрим налогообложение этой операции каждым из налогов отдельно.
Налог на прибыль. Несмотря на то что ценные подарки счастливчики получат почти за бесценок, эта операция без сучка и задоринки вписывается в продажу товаров по пп. 14.1.202 НКУ: операция предусматривает переход права собственности на товары (призы) за компенсацию (хоть и скромную). А это значит, что для такой акции работают стандартные правила налогово-прибыльного учета реализации товара. То есть:
1. На дату перехода победителю права собственности на приз в налоговом учете нужно зафиксировать доход (п. 137.1 НКУ). Его запишите в стр. 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 28.02.11 г. № 114 (далее — Декларация по прибыли).
Обратите внимание: поскольку получатели призов — неплательщики налога на прибыль, сумму дохода нужно признавать с учетом положений пп.пп 153.2.1 и 153.2.3 НКУ. То есть если договорная цена ниже обычной более чем на 20%, доходы фиксируют на уровне последней.
До 01.01.13 г. обычные цены определяют согласно п. 1.20 Закона о прибыли (п. 1 и пп. 2 п. 2 p. XIX НКУ). По нему при продаже товаров (работ, услуг) публичным объявлением условий продажи (наш случай) обычную цену определяют на уровне указанной в таком объявлении. То есть в нашем случае обычной ценой станет 1,20 грн.
2. Вместе с признанием дохода от продажи себестоимость призов отправляем в налоговые расходы. И пусть вас не смущает, что операция неприбыльная. За призы предприятие получило копеечный, но все же доход. А значит, операция не лишена хоздеятельного статуса (пп. 14.1.36 НКУ). К тому же и налоговики не против расходов по убыточным продажам (см. р. 110.07.03 ЕБНЗ).
Расходы в сумме себестоимости презентов показываете в стр. 05.1.1 приложения СВ к Декларации по прибыли и в стр. 05.1 СВ ее основной части.
НДС. Здесь, как и в налогово-прибыльном учете, раздачу призов нужно рассматривать как их продажу. Такая операция — объект налогообложения (абз. "а" п. 185.1 НКУ). Базой для начисления НДС станет договорная цена призов, но не ниже обычной (п. 188.1 НКУ). Последняя (как мы определились выше) равна названной в объявлении (п. 1.20 Закона о прибыли). Налоговые обязательства увеличивают по первому событию — на дату вручения приза или на дату получения оплаты за него (п. 187.1 НКУ). В Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 25.01.11 г. № 41, платный розыгрыш призов показывают в стр. 1 и расписывают в разрезе получателей в приложении Д5 к декларации.
Поскольку подарки поучаствуют в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности, ваше предприятие имеет все основания засчитать в налоговый кредит сумму НДС, уплаченного при их покупке продавцу. Конечно, если в наличии имеете налоговую накладную (п. 201.10 НКУ).
Налога на доходы физлиц рассматриваемое мероприятие не коснется. А все потому, что отсутствует объект налогообложения — победители не получают дохода (п. 163.1 НКУ). Наоборот, они несут расходы на приобретение матценностей.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 03 ноя 2011, 00:30

ВоБУ с выводом о дарении не согласились Считают, что продажа за 1,20 грн. - это продажа (причем обычной ценой будет 1,20 грн.), а не дарение


Абсолютно правильное мнение. Все остальное - домыслы от лукаваго :)

По НДФЛ можно добавить вот что:

164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:
е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку.

А так как цена публично объявлена, то индивидуальных скидок здесь нет. Хотя нет предела фискальной фантазии, ведь есть такой замечательный пункт, как
164.2.18. інші доходи, крім зазначених у статті 165 цього Кодексу.
Вот его-то и можно привлечь в данной ситуации, если захотеть.

Ну и чисто житейский взгляд на эту ситуацию:
- предприятие делает себе рекламу, так что по сути расходы в виде стоимости призов - это расходы на рекламу
- взгляд со стороны получателя приза: я себе слабовато представляю, как случайный покупатель магазина, который выиграл стиральную машинку, достает из кармана справку с ИНН (он ее всегда с собой носит, по всем магазинам, как добросовестный налогоплательщик), а из кошелька отстегивает 15% стоимости приза (потому что от машинки 15% не отпилишь). Если обязать его подавать декларацию по итогам года, так к концу года и забыть можно, что и по какой цене получал.
:)
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST vins » 03 ноя 2011, 08:01

Чихуа писал(а):Ну и чисто житейский взгляд на эту ситуацию:
- предприятие делает себе рекламу, так что по сути расходы в виде стоимости призов - это расходы на рекламу


Так вот и пускай просто дарит. Никто же не против. И все понимают, что 1,20 грн. - это обход законодательства. Это ничуть не фискальный взгляд. Просто название операции должно отражать ее суть. Когда техника за 3000 грн. передается в собственность за 1,20 грн. - это подарок, а не продажа.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vikakool » 03 ноя 2011, 15:25

Не согласна! Подарок - это бесплатно. А продажа за 1грн. - это по документам есть продажа! а что "в глубине души" предприятие имело в виду - это дело десятое.
Опять же - любой человек может в нужное время прийти в нужное место и купить стиралку за 1грн. - следовательно, это и есть обычная цена и обычная скидка. Все остальное от лукавого.

а то так придем к правоте налоговиков, что обычный договор купли-продажи - прикрытие обналички (независимо от того, что все доки оформлены, мат-техн.база есть и т.д.), договор аренды - договор бесплатного пользования (независимого от того, что деньги платятся), а отнесение к налоговым расходам амортизации этого компьютера - неверно, т.к. не доказано, что именно этот компьютер участвовал в хоз.деят-ти
vikakool
 
Сообщений: 4189
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 910 раз.
Поблагодарили: 645 раз.

UNREAD_POST vins » 03 ноя 2011, 15:47

По документам - не спорю.
а по сути остается лишь процитировать уже написанное
.... существует значительная вероятность переквалификации сделок купли-продажи в сделки дарения в тех случаях, когда договорная цена имущества отличается от его реальной стоимости на несколько порядков; такая вероятность еще более велика для сделок, в которых цена равна минимальной платежной единице: 1 рубль, 1 цент и т.д. Естественно, в соответствующих спорах суд должен оценивать все имеющиеся в деле доказательства, но все равно вероятность признания платежа символическим, лишенным существенного для договора значения, велика, а следующим за этим утверждением будет тезис о совершении сторонами сделки, прикрывающей дарение.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 03 ноя 2011, 18:13

Так вот и пускай просто дарит. Никто же не против.


Но тогда одариваемому придется предъявлять паспорт и ИНН, светить свою личность.
А разве каждый человек постоянно носит с собой эти документы? Или не хочет светиться?
Ну вот вышли мы погулять, увидели рекламу магазина, забежали, выиграли. Что дальше? Об ИНН в таких ситуациях народ думает меньше всего. А если мы иногородние, приехали из Киева во Львов на уик-энд и нам повезло? Из документов только паспорт...
Оставаться без подарка или ехать домой за ИНН?
Какой имидж будет у таких розыгрышей? Постепенно народ раскусит, что это не так просто и не так активно будет участвовать и стремиться получать подарки... Скажем спасибо родной ГНАУ за наше счастливое детство.
Продажа за 1,2 грн. снимает эту проблему.

Что касается подмены сути формой, так это не ново :) Многим случалось платить символический пятачок за колюще-режущие подарки или соседке за соль :) А что, пятачок - тоже деньги, тоже плата :)))

сделки, прикрывающей дарение.

ИМХО случайный подарок, сопровождающийся бумажным оформлением, ксерокопированием паспорта и ИНН, а если доков нет - то нет и подарка, может отбить все желание получать такие подарки :)
Если бы не налог на подарки, то и не было бы этих сделок по 1,2 грн.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, MR, Ya