Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Невыплаченная зарплата и НДФЛ

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST налоговик » 27 фев 2011, 10:39

Увидел и Календарь бухгалтера на март 2011 года (http://buhforum.com/viewtopic.php?f=27&t=546) и всплыл такой момент.

В лиге на 2 число значится уплата: "податку на доходи фізичних осіб з нарахованого, але не виплаченого доходу, за січень 2011 року" со ссылкой на П. 57.1 та пп. «д» п. 176.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Там же говориться:
Норми Податкового кодексу не містять однозначної відповіді на питання щодо сплати податку на доходи фізичних осіб з нарахованого, але не виплаченого доходу. Для отримання відповідного роз'яснення радимо звертатись до органів ДПС за місцем реєстрації.

Кроме того, есть такая консультация.

Чи перераховувати до бюджету ПДФО з нарахованої, але не виплаченої, зарплати?

У зв'язку з фінансовим станом підприємство виплатило не в повному обсязі нараховану заробітну плату за грудень 2010р. За січень 2011 року також виникла заборгованість із заробітної плати. Чи потрібно перераховувати до бюджету ПДФО на нараховану, але не виплачену заробітну плату? Якщо так, то в які терміни?


Із 01.01.11 відповідно до п.176.2 "д" Податкового кодексу (далі - ПК) підприємство як податковий агент зобов'язане подавати до органу ДПС за місцем своєї реєстрації податкову декларацію з ПДФО за базовий податковий період, що дорівнює календарному місяцю.
Податкова декларація подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пп.49.18.1 ПК). У п.57.1 ПК зазначено, що сума податкового зобов"язання, зазначена в податковій декларації, повинна перераховуватися до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку, передбаченого для подання такої декларації.
Ураховуючи що відповідно до п.18.1 ПК на податкового агента покладено обов'язок перерахування ПДФО до бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків, такий податковий агент повинен у зазначені терміни перерахувати до бюджету суму ПДФО з нарахованої, але не виплаченої заробітної плати. У наведеній ситуації ПДФО з нарахованої, але не виплаченої заробітної плати за січень 2011 року слід перерахувати до бюджету до 03.03.11Р.(включно).

Податковий, банківський, митний Консультант" №8 від 21.02.2011 р.
Татьяна Добродій, начальник відділу розгляду звернень платників Департаменту оподаткування фізичних осіб ДПА України.

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
Heloise, vins
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST vins » 27 фев 2011, 10:51

Интересно. Спасибо. Потому что я считал, что обязанность возникнет при фактической выплате дохода.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 27 фев 2011, 10:55

И кстати, вот аргументы в пользу такой позиции:

.. о том, что НО должны согласовываться на основании Декларации, НКУ молчит. ... по сути в Декларации фиксируют сумму НО, которая уже уплачена с выплаченного в течение отчетного месяца дохода, а не подлежащая уплате. таким образом, можно констатировать: срока перечисления налога с начисленного, но не выплаченного в течение отчетного месяца дохода не существует. ВоБУ, № 18, с. 10.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 фев 2011, 10:57

Да, не исключено что Добродий ошибается.
А по январю и подавно
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST Оксана » 27 фев 2011, 16:55

В декларации через стр. 6 мы убираем налог с начисленного, но невыплаченного дохода (кроме, по версии ГНАУ, зарплаты за вторую половину месяца).

То есть, даже если согласиться с тем, что по декларации согласовываются налоговые обязательства, это будут только обязательства с выплаченного в течение месяца дохода.

Осталось разобраться, чем чревато такое согласование. В общем случае, к предельному сроку уплаты обязательство по деке привязываются штрафы за просрочку уплаты обязательства и период момент, с которого будет начисляться пеня.

В ситуации с НДФЛ это даже на руку налоговым агентам, ведь куда приятнее предельным сроком уплаты НДФЛ считать 30 день после окончания месяца. Чем какой-либо день в течение такого месяца. Хотя это явно идет в разрез с НКУ.
Поэтому что хотела сказать Добродий, мне непонятно
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST nikki » 27 фев 2011, 20:07

Оксана писал(а):Поэтому что хотела сказать Добродий, мне непонятно


От Добродий в последнее время звучат явно маргинальные позиции.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 фев 2011, 10:33

Добродий начинает получать поддерку у независимых специалистов :o

? У нас заключен договор с физлицом на аренду помещения, в котором прописано, что оплата аренды должна перечисляться каждый месяц до 20-го числа следующего месяца. Подскажите, пожалуйста, когда должен уплачиваться НДФЛ с арендной платы, если выплата происходит не каждый месяц?

Особенности налогообложения дохода от предоставления недвижимости в аренду определены п. 170.1 НКУ.

Подпунктом 170.1.2 установлено
...

Потому перечислять налог с доходов физических лиц в бюджет необходимо лишь при перечислении денежных средств арендодателю (т. е. при выплате ему доходов).

Такая лояльность контролирующих органов в данном случае касается только такого вида доходов как аренда недвижимости. В других же, общих случаях начисления доходов налоговым агентом в пользу физических лиц, необходимо руководствоваться п. 54.2, п. 57.1 и пп. «д» п. 176.2 НКУ, согласно которым налог с начисленных, но не выплаченных доходов, необходимо будет уплатить в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации.

Например, за начисленные в январе 2011 г. доходы НДФЛ необходимо будет уплатить не позднее 2 марта 2011 года.

автор: Ольга Костина, консультант
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
Бухгалтер и закон 28.02.2011 – 06.03.2011, № 09 (92)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 28 фев 2011, 10:44

Да уж. Причем пишут как-будто цитируют прямо установленное правило

Печкин писал(а):п. 54.2, п. 57.1 и пп. «д» п. 176.2 НКУ, согласно которым налог с начисленных, но не выплаченных доходов, необходимо будет уплатить в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 22:11

Комментарий Бухгалтера позиции Добродий по начисленной, но не выплаченной зарплате

Для начала напомню саму позицию

Учитывая, что в соответствии с п. 18.1 НК на налогового агента возложена обязанность перечисления НДФЛ в бюджет от имени и за счет средств плательщика налогов, такой налоговый агент должен в указанные сроки перечислить в бюджет сумму НДФЛ с начисленной, но не выплаченной заработной платы. В приведенной ситуации НДФЛ с начисленной, но не выплаченной заработной платы за январь 2011 года следует перечислить в бюджет до 03.03.2011 (включительно).
Суммы налоговых обязательств по НДФЛ, указанные в налоговой декларации, являются согласованными суммами налоговых обязательств налогового агента, поэтому в случае их неполной или несвоевременной уплаты начисляется пеня и к налоговому агенту применяются штрафы:
при задержке перечисления НДФЛ в бюджет до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты,— в размере 10% погашенной суммы налогового долга, а при задержке более 30 календарных дней — в размере [2]0% такой суммы (п. 126.1 НК);
при нарушении правил начисления, удержания и уплаты НДФЛ — в размере 25% суммы, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет, при совершении таких действий повторно в течение 1095 дней — 50%, при совершении таких действий в третий раз и более — 75% (п. 127.1 НК).
Консультация подготовлена Т. Добродий,
начальником отдела рассмотрения обращений плательщиков Департамента налогообложения физических лиц ГНА Украины
«Налоговый, банковский, таможенный консультант» № 7/2011


Теперь комментарий
Судя по всему, Т. Добродий не видела форму месячной декларации по НДФЛ на момент написания консультации. Если бы она ее видела, то обратила бы внимание на то, что по стр. 06 Декларации отражается сумма налога на доходы физических лиц, начисленная (удержанная) с доходов в отчетном (налоговом) периоде, но не перечисленная в бюджет в связи с невыплатой (непредоставлением) доходов полностью или частично по сроку, определенному по стр. 7 Декларации (то есть по стр. 06 как раз и будет отражен НДФЛ с зарплаты января, которая не была выплачена в установленный срок). А по стр. 07 Декларации указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 03 + стр. 05 - стр. 06). Как видите, стр. 06 минусуется и не попадает в сумму НДФЛ, которая подлежит уплате за отчетный период. Этот же подход (НДФЛ не перечисляется в бюджет по начисленной, но не выплаченной в срок зарплате)
Кроме того, Т. Добродий несколько перебрала с набором штрафных санкций, которые, по ее мнению, угрожают плательщику за такое неперечисление. Согласно п. 116.2 НКУ за одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применять только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной данным Кодексом и другими законами Украины. Плюс ко всему штраф по ст. 127 НКУ применяется за неначисление, неудержание и/или неуплату (неперечисление) налогов плательщиком налогов, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого плательщика налогов. В нашем же случае выплата зарплаты еще не произошла, поэтому нельзя говорить о неуплате предприятием НДФЛ до или во время выплаты дохода. Может, как раз перед выплатой оно НДФЛ и заплатит.
В общем, работникам ГНАУ следовало бы ответственнее подходить к своим консультациям.

За это сообщение автора Ol_ua поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 22:26

Согласен с Т.Добродий
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 22:31

vvo писал(а):Согласен с Т.Добродий


А я нет.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 22:36

Налоговый агент приравнен к налогоплательщику в т.ч. в части уплаты налогового обязательства. Отсюда ссылки на сроки подачи декларации+10 дней.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 22:47

А мы в декларации согласовали налоговое обязательство?
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST vvo » 09 мар 2011, 22:51

Чуть выше сказано - в сроки, установленные Кодексом. Вот вам и сроки.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 09 мар 2011, 23:03

vvo писал(а):Чуть выше сказано - в сроки, установленные Кодексом. Вот вам и сроки.


Если и говорить об общих сроках (хотя для НДФЛ есть специальные нормы), то о сроках уплаты согласованного налогового обязательства.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

След.

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, hela, Irina_Romanova