Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Роялти и НДФЛ (налог с доходов)

Путеводитель по разделу. Налогообложение выплат физлицам (зарплата, подряд). Всё об ЕСВ. Индексация заработной платы.

Модератор: ФЛ7

UNREAD_POST JannChik » 28 мар 2011, 14:16

Мы начисляем и выплачиваем роялти (за использование торгового знака) физическому лицу (он гражданин Украины).
Какая ставка НДФЛ удерживается из начисленного дохода в 2011 году: 15-17% или 5%?

Непонимание возникло в связи с тем, что в разделе "налогообложение роялти" п. 170.3. указано, что роялти облагаются налогом так же, как и дивиденды, по ставкам, определенным в п. 167.1.
170.3. Налогообложение роялти.
170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 данного Кодекса.

Смотрим п. 167.1. - там ничего про дивиденды не сказано.
167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, полученных (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.4 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры.
В случае, если общая сумма полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце доходов, отмеченных в абзаце первом этого пункта, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, оплаченного по ставке, определенной в абзаце первом этого пункта.
Установленные в абзацах первом и втором этого пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 - 167.4 этой статьи.

Про обложение дивидендов находим в статье 167.2:
167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как:
..... доходы в виде дивидендов; .....

Как по мне, то надо применять ставку 5%,
но на консультационной линии в ГНАУ говорят, что необходимо применять ставку 15-17%, так именно данная ставка определена в п. 167.1, на которую ссылаются в п. 170.3. (прямая норма).
Тогда при чем здесь дивиденды? Хотелось бы услышать Ваше мнение.
JannChik
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 13 янв 2011, 13:33
Благодарил (а): 55 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 мар 2011, 15:17

Я тоже пока не копался :(
Но выскажу первое ощущение: должны применяться ставки 15 (17).

170.3.1. Роялті оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.


Т.е. тут не только прямая ссылка, но она еще и предполагает несколько ставок.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
JannChik
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 28 мар 2011, 15:26

Присоединяюсь к позиции "15/17". :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST JannChik » 28 мар 2011, 17:17

Спасибо за высказанное мнение.
Хотя мне не понятно зачем тогда было сопоставлять роялти и дивиденды, если для роялти применяется обычная ставка 15 (17)%?
JannChik
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 13 янв 2011, 13:33
Благодарил (а): 55 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 28 мар 2011, 22:15

JannChik писал(а):Спасибо за высказанное мнение.
Хотя мне не понятно зачем тогда было сопоставлять роялти и дивиденды, если для роялти применяется обычная ставка 15 (17)%?


Ставка в данном случае - только одна грань. Пускай и самая существенная :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
JannChik
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 28 июл 2011, 10:50

Уважаемые коллеги и знатоки своего дела!

Мы небольшое издательство, выплачивающее авторское вознаграждение (роялти). Как быть в таких ситуациях:
1. В течение июля с одним физлицом (гражданином К) заключены 5 договоров на передачу авторских прав, каждый на 2000 грн. Выплаты осуществляются в августе (по договору 1 (2000) и 2 (2000), итого 4000 грн.) и сентябре (по договору 3 (2000), 4 (2000) и 5 (2000), итого 6000 грн.).
Как быть с НДФЛ? Начислить сразу в июле 10000 дохода (как общий месячный доход) и 1511,8 НДФЛ (по 15 и 17 %), а перечислять при выплате дохода в августе и сентябре пропорционально: в августе 604,72 (на руки 4000 - 604,72 = 3395,28) и в сентябре 907,08 (на руки 6000 грн. - 907,08 = 5092,92).

ИЛИ

Руководствоваться п. 170.5.4 НКУ и п. 170.3, согласно которым роялти = дивиденды, а дивиденды окончательно облагаются при выплате за их счет. Т.е. я в июле отражаю начисление дохода 10000 грн. А НДФЛ рассчитывают так:
- в августе 4000 х 15% = 600
- в сентябре 6000 х 15% = 900.
Второй вариант предпочтительнее ;) , но верен ли? Сомневаюсь, что налоговики такое примут.

2. Акт подписан в декабре 2010 г. на сумму 20000. Выплата в августе 2011. Удерживать только 15%, т.к. доход получен в 2010 г., или 15(17)%, поскольку выплачивается в 2011?

3. Акт подписан в марте, но проведен в июле (только получила документы на руки), выплата в августе. Как быть?
Начислять НДФЛ по дате подписания акта, т.е. в марте? Тогда получатся, что НДФЛ я должна была заплатить в течение 50 дней после окончания квартала (так пишут НиБУ и ВоБУ).
ИЛИ
Начислять НДФЛ по дате проведения, в июле?

Заранее спасибо за ответы и советы!
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST Оксана » 23 авг 2011, 16:13

Янтарная писал(а):Уважаемые коллеги и знатоки своего дела!

Мы небольшое издательство, выплачивающее авторское вознаграждение (роялти). Как быть в таких ситуациях:
1. В течение июля с одним физлицом (гражданином К) заключены 5 договоров на передачу авторских прав, каждый на 2000 грн. Выплаты осуществляются в августе (по договору 1 (2000) и 2 (2000), итого 4000 грн.) и сентябре (по договору 3 (2000), 4 (2000) и 5 (2000), итого 6000 грн.).
Как быть с НДФЛ? Начислить сразу в июле 10000 дохода (как общий месячный доход) и 1511,8 НДФЛ (по 15 и 17 %), а перечислять при выплате дохода в августе и сентябре пропорционально: в августе 604,72 (на руки 4000 - 604,72 = 3395,28) и в сентябре 907,08 (на руки 6000 грн. - 907,08 = 5092,92).

ИЛИ

Руководствоваться п. 170.5.4 НКУ и п. 170.3, согласно которым роялти = дивиденды, а дивиденды окончательно облагаются при выплате за их счет. Т.е. я в июле отражаю начисление дохода 10000 грн. А НДФЛ рассчитывают так:
- в августе 4000 х 15% = 600
- в сентябре 6000 х 15% = 900.
Второй вариант предпочтительнее ;) , но верен ли? Сомневаюсь, что налоговики такое примут.


По моему мнению, фраза облагаются "при выплате и за счет" означает лишь то, что налог удерживают за счет дохода. Эта фраза была и раньше в Законе № 889, и первое время пытались цепляться за нее, обосновывая иные, по сравнению с общими, сроки уплаты НДФЛ. Но потом устоялась позиция, что сроки уплаты в ст. 8 Закона 889 закреплены (и письма были на этот счет).
Сейчас, думаю, ничего не поменялось. Значит, в вашем случае надо весь доход начислять в июле и налог рассчитывать в этом же месяце.
Что касается сроков уплаты налога, то тут напоминаю об изменениях в отношении этого момента, внесенных Закон № 3609: налог с начисленного, но не выплаченного налога платим в течение 30 дней после окончания месяца.

К слову, здесь возникла проблемка (вашего случая она не касается): должны ли новые правила уплаты НДФЛ (в течение 30 дней после окончания периода) распространять на все начисленные до 01.08.11 г. доходы (это дата начала месяца; изменения вступили в силу 06.08) или только на те, которые начислены в июле.
Интересно мнение форумчан.


Янтарная писал(а):2. Акт подписан в декабре 2010 г. на сумму 20000. Выплата в августе 2011. Удерживать только 15%, т.к. доход получен в 2010 г., или 15(17)%, поскольку выплачивается в 2011?


Только 15 % . Считаем налог по ставке, действовавшей на момент начисления. В отношении доходов до докодексных- вот прямая норма:

"6. Оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання)." (подрз 1 разд ХХ НКУ)

За это сообщение автора Оксана поблагодарили: 2
vins, Янтарная
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 23 авг 2011, 20:31

В соответствии с п. 167.2 НКУ дивиденды(=роялти) облагаются по ставке 5%. Или я что-то пропустил и не прав?
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1995
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2014 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 14 сен 2011, 14:04

Всё правильно, дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 5%. НО! Дивиденды=роялти только для правил налогообложения (т.е. для тех же сроков уплаты), а вот ставка в п.п. 170.4.1 НК точно определена - 15 (17) % согласно п. 167.1. Увы :(

За это сообщение автора Янтарная поблагодарил:
Вотруба
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST Люба П » 04 май 2012, 12:52

Черговий по країні: Державна податкова служба у Київській області
alen07 дата вопроса 03.05.2012 10:57:35
Добрый день. Помогите,пожалуйста, в таком вопросе.Поквартально за 2011 год начислено резиденту -физическому лицу роялти. Какую ставку НДФЛ применять налоговому агенту в 1 кв.2011 и в последующих кварталах 2011г. По НКУ роялти облагается НДФЛ , как дивиденты (5%), но часто встречается информация -15-17%?
Відповідь:
... Отже, податковий агент, який нараховує резиденту – фізичній особі дохід у вигляді роялті, повинен застосувати ставку податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 відсотків.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 546
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 459 раз.
Поблагодарили: 166 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 май 2012, 14:59

Люба П писал(а):Черговий по країні: Державна податкова служба у Київській області
alen07 дата вопроса 03.05.2012 10:57:35
Добрый день. Помогите,пожалуйста, в таком вопросе.Поквартально за 2011 год начислено резиденту -физическому лицу роялти. Какую ставку НДФЛ применять налоговому агенту в 1 кв.2011 и в последующих кварталах 2011г. По НКУ роялти облагается НДФЛ , как дивиденты (5%), но часто встречается информация -15-17%?
Відповідь:
... Отже, податковий агент, який нараховує резиденту – фізичній особі дохід у вигляді роялті, повинен застосувати ставку податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 відсотків.


Это без внимания нельзя оставить.
ГНС в Киевской области явно перегуляли на праздниках. Дежурные очень ошибаются и одновременно подставляют плательщиков.

Вот полный их ответ:

Згідно із пп.170.3.1 п.170.3 ст.170 Кодексу роялті оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу. Відповідно до пп.170.5.3 п.170.5 ст.170 Кодексу дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою, визначеною у пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу, крім дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які згідно із підпунктом 153.3.7 пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням. Пунктом 167.1 ст.167 Кодексу визначено, що ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри. Відповідно до п.167.2 ст.167 Кодексу ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування щодо доходу, нарахованого як: - процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок; - процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом; - процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці; - дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону, включаючи дохід, що виплачується (нараховується) емітентом внаслідок викупу (погашення) цінних паперів інституту спільного інвестування, відповідно до закону, який визначається як різниця між сумою, отриманою від викупу, та сумою коштів або вартістю майна, сплаченою платником податку продавцю (у тому числі емітенту) у зв'язку з придбанням таких цінних паперів, як компенсація їх вартості; - дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) відповідно до закону; - дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента відповідно до закону; - дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів; - доходи у вигляді дивідендів; - доходи в інших випадках, прямо визначених відповідними нормами цього розділу. Отже, податковий агент, який нараховує резиденту – фізичній особі дохід у вигляді роялті, повинен застосувати ставку податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 відсотків.


Вот ответ из ЕБНЗ:


Питання:

I. За якою ставкою підлягають оподаткуванню ПДФО доходи ФО - нерезидента у вигляді роялті з урахуванням норм міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування з Російською Федерацією?

Відповідь:

Відповідно до п. 170.10 ст. 170 ПКУ розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

 Згідно із пп. 170.3.1 п. 170.3 ст. 170 ПКУ роялті оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 ПКУ (15 % та 17 %).


Продублирую в тему юмор (там сборник подобных приколов) + в тему где этот момент звучал на форуме (Роялти: бенефициарность, расходы и прочее)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Мыша » 04 май 2012, 16:08

Тоже думаю что должно быть 15 %. Занимался этой темой. ВОБУ так писали

Облагать налогами роялти необходимо по ставке 15 % (17%) согласно правилам, установленным для налогообложения дивидендов (пп.170.3.1 НКУ).
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 331 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 июл 2012, 09:34

Печкин писал(а):
Люба П писал(а):Черговий по країні: Державна податкова служба у Київській області
alen07 дата вопроса 03.05.2012 10:57:35
Добрый день. Помогите,пожалуйста, в таком вопросе.Поквартально за 2011 год начислено резиденту -физическому лицу роялти. Какую ставку НДФЛ применять налоговому агенту в 1 кв.2011 и в последующих кварталах 2011г. По НКУ роялти облагается НДФЛ , как дивиденты (5%), но часто встречается информация -15-17%?
Відповідь:
... Отже, податковий агент, який нараховує резиденту – фізичній особі дохід у вигляді роялті, повинен застосувати ставку податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 відсотків.


Это без внимания нельзя оставить.
ГНС в Киевской области явно перегуляли на праздниках. Дежурные очень ошибаются и одновременно подставляют плательщиков.


Они этого и не скрывают!!!
Вот их же ответ на этот же самый вопрос. Но ответ противоположный.

Помогите,пожалуйста, в таком вопросе.Поквартально за 2011 год начислено резиденту -физическому лицу роялти. Какую ставку НДФЛ применять налоговому агенту в 1 кв.2011 и в последующих кварталах 2011г.? По НКУ роялти облагается НДФЛ , как дивиденты (5%, но часто встречается, очевидно ошибочная, информация -15-17%
Відповідно до пп. 170.3.1 п. 170.3 ст. 170 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV (далі – ПКУ), роялті оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, за ставками, визначеними п. 167.1. ст. 167 ПКУ (15% та 17%). Згідно із пп. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 ПКУ будь-який резидент, який нараховує дивіденди (роялті), включаючи того, що сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів (роялті).

Державна податкова служба у Київській області
20.07.2012


Дежурные в своем репертуаре.
Интересно остался хоть кто-то кто всерьез относится к их ответам и готов применять на практике? :?
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2639 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 24 июл 2012, 12:48

Добрый день! В соответствии со ст.170.3.1 НКУ роялти облагаются по правилам налогообложения дивидендов, по ставкам определенным п.167.1 ст.167 НКУ (доходы полученные в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско - правовым договорам; выиграшам в государственную и негосударственную денежную лотерею, выиграшам игрока (участника), полученного от организатора азартной игры). В соответствии с четвертым абзацем п.167.1 ст. 167 НКУ ставки налога не применяются к доходам, отраженным в пунктах 167.2-167.4 этой статьи. Если дивиденды облагаются по ставке, установленной ст.167.2 НКУ, а роялти облагаются по правилам налогообложения дивидендов, то прошу уточнить ставку начисления налога при выплате роялти юридическим лицом - резидентом физическому лицу - резиденту 15% или 5%? Необходимо ли физическому лицу в данном случае регистрироваться как предприниматель? Спасибо.

Дякуємо за питання та повідомляємо. Особливості оподаткування роялті встановлено для фізичних осіб п. 170.3 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в якому зазначено, що роялті оподатковуються за правилами, визначеними для оподаткування дивідендів та за ставками, визначеними п. 167.1 ст. 167 Кодексу. Оскільки поняття «правила» та «ставки» не є тотожні, то під правилами слід розуміти те, що юридична особа, яка нараховує роялті, включаючи суб’єктів спрощеної системи оподаткування або звільнених від сплати податків з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування роялті (пп. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 Кодексу). Що стосується ставок, то вказана норма чітко має посилання на п. 167.1 ст. 167 Кодексу: – за ставкою податку 15 %, якщо база оподаткування в календарному місяці не перевищує десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (протягом 2012 року – 10 730 грн.); – за ставкою податку 17 % до суми перевищення, якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року. Тим паче, що згідно з абзацом четвертим п. 167.1 ст. 167 Кодексу встановлені у абзацах першому та другому цього пункту ставки податків не застосовуються до доходів, визначених у пунктах 167.2 - 167.4 статті, серед яких доходи у вигляді роялті не значаться. Фізичній особі, яка має доходи у вигляді роялті, реєструватися приватним підприємцем не потрібно.

Державна податкова служба у Донецькій області
13.07.2012
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1995
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2014 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 июл 2012, 13:06

Вотруба, безусловно. Роялти должны облагаться НДФЛ по ставкам 15 (17) %.

Вопрос в другом. Почему ГНС в Киевской области одним отвечает платите 5 %, а другим она же отвечает платите 15 (17) % ?
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2639 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya