Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Эконалог на переходящий остаток ГСМ

Путеводитель по разделу. Торговые патенты, земельный налог, спецводопользование, ресурсные платежи, единый налог для юрлиц, отчет о льготах

UNREAD_POST Таня Михайлова » 24 мар 2011, 13:31

На начало года у нас были на складе остатки ГСМ, закупленные в 2010 г (без эконалога). Использовали мы это топливо в 1 кв 2011, т е с точки зрения НК - мы загрязнители передвижными источниками, но не налоговые агенты. И как нам поступить в этой ситуации: начислить эконалог и подать декларацию или нет? Спасибо.
Таня Михайлова
 
Сообщений: 27
Зарегистрирован: 24 мар 2011, 12:50
Благодарил (а): 16 раз.
Поблагодарили: 18 раз.

UNREAD_POST Таня Михайлова » 24 мар 2011, 15:01

Внимательно прочитала раздел VIII НК. Согл ст.240.2 такие как мы - плательщики, так как осуществляем выбросы. А по ст.241.1 налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами (ст.241,2) при реализации топлива, но мы не агенты так как топливом не торгуем. Читаем дальше. Объект и база налогообложения (241.1.4)- объемы и виды топлива, реализованные налоговыми агентами - опять не наше. И, наконец, ст.250 о подаче отчетности. п.250.2 хочется процитировать: "Плательщики налога, кроме определенных пунктом 240.2 ст.240 настоящего Кодекса и налоговые агенты составляют налоговые декларации...." и далее по тексту. Так какой смысл этой ст.240.2?
И все-таки волнуют остатки 2010 года, они как бы выпадают из налогообложения. А ГНС на такие факты смотрит ох как косо.Что же делать, облагать или "забить"?
Таня Михайлова
 
Сообщений: 27
Зарегистрирован: 24 мар 2011, 12:50
Благодарил (а): 16 раз.
Поблагодарили: 18 раз.

UNREAD_POST vins » 24 мар 2011, 15:58

Ответ на Ваш вопрос есть в Единой базе.. Но лично я его, правда, понять не могу :(

# Чи є платниками екологічного податку СГ, які здійснюють викиди пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива у 2011 році, що було придбано у попередньому році?
# Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 Для суб’єктів господарювання, що здійснювали використання пального пересувними джерелами забруднення останній звітний період збору за забруднення навколишнього природного середовища - ІV квартал 2010 року, а з 1 січня 2011 року запроваджено екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, який утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива (екологічний податок включається в ціну придбаного палива).
# Повна відповідь : Діє з 01.01.2011. Відповідно до п.241.1 ст.241 розділу VIIІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 (далі – ПКУ) екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива. Згідно із п.241.2. ст.241 ПКУ до податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які: здійснюють оптову торгівлю паливом (пп.241.2.1. п.241.2 ст.241 ПКУ); здійснюють роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, зазначених у підпункті 241.2.1 пункту 241.2 цієї статті) (пп.241.2.2. п.241.2 ст.242 ПКУ). Об’єктом та базою оподаткування по екологічному податку, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення є обсяги та види палива, реалізованого податковими агентами (пп.242.1.4 п.242.1 ст.242.ПКУ). Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення, обчислюються податковими агентами самостійно щокварталу виходячи з кількості фактично реалізованого палива та ставок податку (п.249.4 ст.249 ПКУ). Таким чином, для суб’єктів господарювання, що здійснювали використання пального пересувними джерелами забруднення останній звітний період збору за забруднення навколишнього природного середовища - ІV квартал 2010 року, а з 1 січня 2011 року запроваджено екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, який утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива (екологічний податок включається в ціну придбаного палива).

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Asia, Таня Михайлова
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST vins » 24 мар 2011, 16:11

Таня Михайлова писал(а):И все-таки волнуют остатки 2010 года, они как бы выпадают из налогообложения.


Согласен, выпадают.
Я бы эту позицию и отстаивал - раз законодатель переходных норм, которые бы обязывали, например, платить сбор за загрязнение по остаткам, не предусмотрел, то считать, что это не объект обложения эконалогом, а обязанности платить сбор за ГСМ, используемые в 2011, нет.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Таня Михайлова
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST vins » 24 мар 2011, 16:16

Еще раз перечитал ответ из Базы. И пришел к выводу, что они тоже считают, что такие ГСМ выпадают :)
Они пишут, что за использованное в 4 квартале еще платился сбор за загрязнение, с 1 января платится эконалог в цене ГСМ. Им оставалось только одно предложение дописать:

Таким чином, суб'єкти господарювання, які здійснюють викиди пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива у 2011 році, що було придбано у попередньому році, не є платниками екологічного податку.


:)


Косвенное подтверждение в єтом ответе
# Чи потрібно, у зв’язку з набранням чинності з 01.01.2011 року ПКУ, СГ, що не здійснює реалізацію пального, але був платником збору за забруднення навколишнього середовища за здійснення викидів пересувними джерелами забруднення за звітні періоди 2010 року, подавати заяву про відсутність об’єкта обчислення?
Діє з 01.01.2011. Відповідно до п.240.2 ст.240 розділу VIIІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 (далі – ПКУ) платниками екологічного податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива. Податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива (п.241.1. ст.241 ПКУ). Згідно із п.241.2. ст.241 ПКУ до податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які: здійснюють оптову торгівлю паливом (пп.241.2.1. п.241.2 ст.241 ПКУ); здійснюють роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, зазначених у підпункті 241.2.1 пункту 241.2 цієї статті) (пп.241.2.2. п.241.2 ст.242 ПКУ). Якщо платник податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник податку повинен повідомити про це відповідний орган державної податкової служби за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву про відсутність у нього у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку. В іншому разі платник податку зобов’язаний подавати податкові декларації відповідно до цієї статті Кодексу (п.250.9 ст.250 ПКУ). Отже, оскільки, з 1 січня 2011 року екологічний податок утримується і сплачується податковими агентами (суб’єктами господарювання, які здійснюють оптову та роздрібну торгівлю паливом), то суб’єкти господарювання, які до податкових агентів не належать, але були платниками збору за забруднення навколишнього природного середовища за здійснення викидів пересувними джерелами забруднення та подали розрахунок збору за останній звітний період 2010 року (ІV квартал 2010 року), подають заяву про відсутність у них у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку у зв’язку з тим, що вони не є податковими агентами, тільки після подання розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища за ІV квартал 2010 року та сплати цього збору.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Таня Михайлова
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST Таня Михайлова » 24 мар 2011, 17:07

vins, спасибо! Распечатала Ваши ответы, вклеила лист в НК, чтобы не потерять. Осведомлен, значит вооружен! Пишу заяву и забываю об эконалоге. Хотя, не исключено, что ГНС спохватится и выдаст очередное разъяснение фискального характера. Но это будет не сейчас, а потом. Еще раз благодарю Вас.
Таня Михайлова
 
Сообщений: 27
Зарегистрирован: 24 мар 2011, 12:50
Благодарил (а): 16 раз.
Поблагодарили: 18 раз.

UNREAD_POST vins » 24 мар 2011, 17:18

:)
Рад, что пригодился.
И Вам спасибо за интересный вопрос!

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Таня Михайлова
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST vins » 25 апр 2011, 22:55

Таня Михайлова писал(а):На начало года у нас были на складе остатки ГСМ, закупленные в 2010 г (без эконалога). Использовали мы это топливо в 1 кв 2011, т е с точки зрения НК - мы загрязнители передвижными источниками, но не налоговые агенты. И как нам поступить в этой ситуации: начислить эконалог и подать декларацию или нет? Спасибо.


Пришли к тому, что нет - начислять эконалог и подавать декларацию в такой ситуации не нужно.
А вот в обратной: АЗС приобрела бензин до 2011 г., а реализует теперь :arrow: нужно начислить эконалог

Чи сплачується до бюджету податковим агентом екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення під час реалізації пального, яке було придбане до 01.01.2011 року?
Відповідно до п.240.2 ст.240 розділу VIIІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 (далі – ПКУ) платниками екологічного податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива. Податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива (п.241.1 ст.241 ПКУ). Згідно із п.241.2. ст.241 ПКУ до податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які: здійснюють оптову торгівлю паливом (пп.241.2.1. п.241.2 ст.241 ПКУ); здійснюють роздрібну торгівлю паливом (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, зазначених у підпункті 241.2.1 пункту 241.2 цієї статті) (пп.241.2.2. п.241.2 ст.242 ПКУ). Таким чином, податкові агенти, які здійснюють оптову торгівлю паливом або роздрібну торгівлю (крім тих, які реалізують паливо, придбане у суб’єктів господарювання, що здійснюють оптову торгівлю паливом) паливом, яке було придбане до 1 січня 2011 року, під час реалізації такого палива утримують і сплачують до бюджету екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST vins » 14 май 2012, 14:24

История уже призабылась. Помните, был спор по поводу того, надо ли включать эконалог в цену продажи ГСМ на каждом этапе их поставки. Суды выступили против многократного обложения одного и того же объема ГСМ.

Харківський окружний адміністративний суд
П О С Т А Н О В А
23 квітня 2012 р. № 2-а- 2808/12/2070

...
законодавцем передбачений наступний механізм стягнення екологічного податку: він повинен закладатися в ціну палива тільки на одному етапі руху товару в ланцюгу "виробник-оптовик-роздрібний торговець".

Якщо дотримуватися позиції, що обкладається податком кожний оптовий продаж палива, то порушується принцип недопустимості подвійного оподаткування, оскільки при кожному наступному продажі об'єкт оподаткування залишається тим самим - об'єм фактично використаного кінцевим споживачем палива.

Тобто, реальний платник екологічного податку, який безпосередньо забруднює атмосферу пересувними джерелами, буде багаторазово сплачувати податок в залежності від кількості разів перепродажу палива, що суперечить меті з якою вводився екологічний податок.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ПРОЧИЕ НАЛОГИ (СБОРЫ)

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, MR, Ya, иван51